Транспортный налог для физических лиц: наглядно с примерами

В текущем году физическим лицам, имеющим транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения транспортным налогом, необходимо не позднее 15 декабря 2021 года уплатить авансовый платеж в размере одной базовой величины (в настоящее время базовая величина составляет 29,00 рублей) за каждый объект, а в отношении прицепа, прицепа-дачи (каравана) и мотоцикла — в размере 20 рублей также за каждый объект. Соответствующее извещение налоговые органы направят автовладельцам в 2021 году не позднее 1 ноября 2021 года.

Обращаем внимание, что за транспортные средства, в отношении которых на 01.01.2021 не истек срок действия разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении, за выдачу которого была уплачена государственная пошлина, авансовый платеж по транспортному налогу в 2021 году уплачивать не требуется. В данном случае, транспортный налог уплачивается пропорционально количеству месяцев, следующих за месяцем, в котором истек срок действия такого разрешения не позднее 15 ноября 2022 г. на основании извещения налогового органа, вручаемого не позднее 1 сентября 2022 г.

В главе 28-1 Налогового Кодекса Республики Беларусь (далее – НК) определен перечень транспортных средств, за которые транспортный налог их владельцами не уплачивается.

В частности, к таким транспортным средствам относятся транспортные средства:

−      год выпуска которых 1991 г. и ранее либо сведения о годе выпуска которых отсутствуют;

−      находящиеся в угоне;

−      специально оборудованные для использования инвалидами;

−      категории M1 или M1G, приводимые в движение исключительно электрическим двигателем, — по 31 декабря 2025 г.;

−      снятые с учета в ГАИ МВД до 1 июля 2021 г.

Размер ставки транспортного налога зависит от разрешенной максимальной массы (например, легковой или грузовой автомобиль), вместимости транспортного средства (например, автобус) либо определяется за одну единицу транспортного средства (например, прицеп-дача (караван), мотоцикл, седельный тягач).

Также в главе 28-1 НК определена категория физических лиц, имеющих право на уменьшение суммы налога. Так, сумма транспортного налога, подлежащая уплате, уменьшается:

• на 50 % в отношении транспортных средств, зарегистрированных за:

−       ветеранами Великой Отечественной войны;

−       инвалидами I или II группы;

−       лицами, достигшими общеустановленного пенсионного возраста, или лицами, имеющими право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста;

• на 25 % — для инвалидов III группы.

Необходимо отметить, что льгота по снижению ставки транспортного налога на 50 % и 25 % предоставляется при условии наличия у плательщика действительного водительского удостоверения соответствующей категории.

Полное или частичное освобождение от уплаты транспортного налога по транспортным средствам, не используемым в предпринимательской деятельности, вправе получить также физические лица, находящиеся в трудной жизненной ситуации. Такое освобождение предоставляется физическим лицам местными Советами депутатов или по их поручению исполнительными и распорядительными органами.

Пример 1:

Вопрос: Физическое лицо уплатило госпошлину и получило разрешение на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении в августе 2020 г. Срок действия разрешения истек 31.08.2021.

Возникает ли у физического лица в данной ситуации необходимость вносить авансовый платеж за 2021 г.? Когда необходимо уплатить транспортный налог за 2021 г. в полном размере?

Ответ: Поскольку срок действия разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении, за выдачу которого была уплачена государственная пошлина, не истек по состоянию на 1 января 2021 г., необходимость осуществлять авансовый платеж по транспортному налогу отсутствует.

Уплата транспортного налога за 2021 г. будет производиться на основании извещения налогового органа, которое будет вручено физическому лицу не позднее 1 сентября 2022 г.

В рассматриваемой ситуации сумма транспортного налога рассчитывается пропорционально количеству месяцев, следующих за месяцем, в котором истек срок действия разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении, а именно за сентябрь–декабрь 2021 г. Уплату необходимо будет произвести не позднее 15 ноября 2022 г.

Пример 2:

Вопрос: За физическим лицом в ГАИ зарегистрирован автомобиль 1987 года выпуска. Владелец разобрал его на запчасти, но с учета в ГАИ автомобиль не снят.

Будет ли физическое лицо уплачивать транспортный налог?

Ответ: Нет. Объектом налогообложения транспортным налогом являются только транспортные средства, выпущенные после 1991 г.

Пример 3:

Вопрос: За физическим лицом в ГАИ МВД зарегистрирован легковой автомобиль 2002 года выпуска максимальной разрешенной массой 1,60 т. Гражданин является инвалидом II группы, в связи с чем переоборудовал автомобиль для использования инвалидами. Должен ли он уплатить транспортный налог?

Ответ: В данном случае физическое лицо не будет уплачивать транспортный налог, поскольку автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами, не являются объектом обложения транспортным налогом.

Пример 4:

Вопрос: У физического лица 31 декабря 2020 г. закончился срок действия разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении, за выдачу которого уплачена государственная пошлина, в отношении легкового автомобиля 2017 года выпуска разрешенной максимальной массой 2,10 т. Новое разрешение на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении физическое лицо получило в январе 2021 г., государственная пошлина за его выдачу не уплачивалась. Когда необходимо уплатить транспортный налог и в каком размере?

Ответ: Ставка транспортного налога за легковой автомобиль разрешенной максимальной массой более 2 т, но не более 2,25 т установлена в размере 122,00 руб. В данной ситуации физическому лицу необходимо не позднее 15 декабря 2021 г. уплатить авансовый платеж в размере одной базовой величины (в настоящее время базовая величина составляет 29,00 руб.) на основании извещения, которое направит в его адрес налоговый орган не позднее 1 ноября 2021 г., а затем, также на основании извещения налогового органа, направленного до 1 сентября 2022 г., не позднее 15 ноября 2022 г. доплатить сумму транспортного налога в размере 93,00 руб. (122,00 - 29,00).

Пример 5:

Вопрос: У физического лица 31 июля 2021 г. закончился срок действия разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении, за выдачу которого уплачена государственная пошлина, в отношении легкового автомобиля 2015 года выпуска максимальной разрешенной массой 2,30 т. Когда необходимо уплатить транспортный налог и в каком размере?

Ответ: Ставка транспортного налога за легковой автомобиль с разрешенной максимальной массой более 2,25 тонны, но не более 2,5 тонны установлена в размере 142,00 руб.

В данном случае авансовый платеж в размере одной базовой величины не уплачивается, поскольку по состоянию на 1 января 2021 г. у физического лица имелось действующее разрешение на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении, за выдачу которого была уплачена государственная пошлина.

Физическому лицу потребуется на основании извещения налогового органа, направленного не позднее 1 сентября 2022 г., уплатить сумму транспортного налога за август- декабрь 2021 года не позднее 15 ноября 2022 г. в размере 59,17 руб. (142,00 / 12 х 5), где 142,00 - ставка транспортного налога, 5 - количество месяцев, за которое исчислен налог).

Пример 6:

Вопрос: Физическое лицо является владельцем легкового автомобиля 2012 года выпуска максимальной разрешенной массой 1,80 т.

В июне 2021 г. физическое лицо достигло общеустановленного пенсионного возраста, при этом у него имеется действующее водительское удостоверение на управление легковым автомобилем. Также у физического лица имеется разрешение на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении, за выдачу которого уплачена государственная пошлина и срок действия которого истекает 28 февраля 2021 г. Когда необходимо уплатить транспортный налог и в каком размере?

Ответ: Ставка транспортного налога за легковой автомобиль с разрешенной максимальной массой более 1,75 тонны, но не более 2 тонн применяется в размере 102,00 руб.

Физическое лицо будет освобождено от уплаты транспортного налога в период с 1 января 2021 г. по 28 февраля 2021 г., поскольку в указанные месяцы не истек срок действия разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении.

Транспортный налог будет исчислен физическому лицу следующим образом:

- за период с 1 марта 2021 г. по 31 мая 2021 г. (за 3 календарных месяца) по ставке в размере 102,00 руб. и составит 25,50 руб. (102,00 / 12 х 3);

- за период с 1 июня 2021 г. по 31 декабря 2021 г. (за 7 календарных месяцев) по ставке в размере 51 руб. (т.е. сниженной на 50%) и составит 29,75 руб. (51 / 12 х 7).

Таким образом, физическому лицу потребуется на основании извещения налогового органа, направленного до 1 сентября 2022 г., уплатить сумму транспортного налога не позднее 15 ноября 2022 г. в размере 55,25 руб. (25,50 + 29,75).

Обоснование: (глава 28-1 Налогового Кодекса Республики Беларусь, Приложение №27 к Налоговому Кодексу Республики Беларусь).